低價中標項目，甲方如何警惕應對施工方的高價索賠策略
發布日期：2024-02-27 09:47:14來源：土木工程網責任編輯：江曉筆
導讀：
“低價中標、高價索賠”是施工單位的常用手法。在此手法下，通過設計變更和工程簽證是必走途徑。在審計實務中我們發現，部分項目的施工單位為了項目中標，采取降低投標報價中的成本和利潤，中標后在施工過程中通過設計變更和工程簽證的手法，對利潤低的項目變更做法重新組價。建設項目的設計變更和工程簽證已成為工程投資審計的高風險點，對設計變更和工程簽證的審核直接關系到項目的審計質量和審計風險。
“低價中標、高價索賠”是施工單位的常用手法。在此手法下，通過設計變更和工程簽證是必走途徑。在審計實務中我們發現，部分項目的施工單位為了項目中標，采取降低投標報價中的成本和利潤，中標后在施工過程中通過設計變更和工程簽證的手法，對利潤低的項目變更做法重新組價。建設項目的設計變更和工程簽證已成為工程投資審計的高風險點，對設計變更和工程簽證的審核直接關系到項目的審計質量和審計風險。
一、設計變更中常見的問題及審計對策
設計變更是指設計單位依據相關單位要求調整，或對原設計內容進行修改、完善、優化。設計變更一般以圖紙或設計變更通知單的形式發出。其常見問題有：
1、變更情況不真實。建設單位、施工單位與監理單位、設計單位共同串通采取虛假變更，套取高額工程款。虛假設計變更主要是對隱蔽工程進行虛假變更，如偽造房屋的基礎超深、道路的路基軟基換填等，在事后審計中很難進行核實。
2、變更事項不必要。建設單位、施工單位通過設計變更故意提高建設標準，擴大建設規模，使得建設內容超出概算批復的建設范圍。如某學校教學樓建設工程，概算僅批復教學樓主體部分及周邊場地硬化，建設過程中變更設計，對運動場進行改造，并對教學區和生活區的地面全部進行處理，遠遠超出概算批復的建設范圍。又如某工程鋁合金窗報價遠低于市場價，通過設計變更將鋁合金窗全部變更為塑鋼窗，從而重新組價獲取利潤。
3、變更程序不合規。設計變更不按規定程序辦理變更審批手續。如業主單位不向設計單位發出變更通知，僅以口頭形式通知，沒有洽商變更；部分設計變更出具的時間晚于具體施工時間；變更單序號排列錯亂。如某市政項目，設計變更出具的時間是7月份，經核對施工日志及監理日志，實際的施工時間是當年的5月份，存在先施工后變更的問題。
4、設計變更不嚴謹。部分項目未進行嚴格的圖審，施工過程中多次變更設計，導致送審圖紙與實際現場情況不一致。
針對上述問題，審計時應采取如下對策：
1、首先應當審核工程變更審批手續是否完善。審查變更資料是否齊全，有無工程變更批文,工程變更圖紙及原設計圖紙，監理單位、設計單位從設計變更的技術、經濟等方面的認可意見等。對工程變更的主要理由、變更內容，處理方式等要從整個項目全局的角度審核，理清思路，抓住重點。
2、審查工程變更是否合理。審計人員應根據施工單位所提交的變更申請充分分析變更的理由，對比合同中對發包范圍的規定以及相關內容，判定是否超出工程范圍；審計時要重點分析施工合同的價款調整的約定形式及方法，是固定單價合同還是總價包干合同，著重審查工程變更價款中是否存在應由施工方方自己承擔的工程費用。如果施工單位提交的變更申請根據合同約定應由施工單位自己承擔，則此項變更的不成立。
3、審核工程變更是否真實。重點分析工程是否存在變更必要，變更事項能否與其他送審資料相互佐證，并要求建設單位提供施工時的影像資料。如房屋基礎超深，可要求建設單位提供當時現場的開挖照片進行比對。必要時應當聘請有資質的第三方檢測機構對隱蔽工程部分進行檢測，甄別變更事項是否屬實。
4、審查工程變更單價、工程量是否正確。審計時應審核設計變更價款是否按照相關規定計算。一看是否高套定額，如某工程的變更屬于挖管溝土方，而施工單位套用挖基坑定額致使單價偏高；二看是否有多套定額子目，如墻面貼瓷磚子目已含基層砂漿抹灰，不應再套墻面抹灰子目；三看是否按照定額規定的工程量計算規則計算，是否與定額子目所包含的工作內容重復；四看工程量是否與施工圖、竣工圖及現場情況一致；五看材料調差是否按合同文件執行；六看取費是否按合同約定取費。
二、工程簽證中常見的問題及審計對策
工程簽證主要指施工企業就施工圖紙、設計變更所確定的工程內容以外，施工合同未含而實際又發生費用所辦理的簽證。其常見問題有：
1、簽證事項不真實。有的項目建設方代表缺乏造價控制意識，對簽證工作不負責任，未經核實隨意簽證，造成簽證事項不真實。一是簽證內容與實際施工情況不符從而導致虛增金額。施工單位利用隱蔽工程難以核實的特點，虛構工程量及造價。如道路拓寬工程，對施工便道進行了簽證，在審計過程中發現該項目是公路舊路加寬工程，施工時原有道路暢通，不須設置臨時施工便道。二是對已包含在清單內的工作量重復簽證。如某房屋建筑工程，設計圖紙中已包含2萬余方土方，另簽證了4千余方土方萬元，送審資料中沒有任何資料證明土方增加的情況，經審計，該簽證土方量已包含在合同土方量以內。
2、簽證記錄不準確。一是簽證量大于施工量，如某綠化工程，虛報綠化提升改造面積，將原有綠化面積也作為施工內容列入簽證中。二是簽證計量方法不正確，利用清單計價和定額計價的計算規則差異多計取工程量。如某道路工程，工程量清單中已有挖土方的綜合單價，按清單計價規范應按構筑物水平投影面積乘以挖土深度，施工單位利用現場工程師不了解清單計價規范，對放坡及工作面土方進行另外簽證。
3、簽證內容不清晰。部分工程簽證不詳細注明簽證的事由，只簽署工程量及價格，使得審計人員難以判明簽證事項是因哪方原因造成。如某市政道路改造工程，對修復自來水管進行簽證，未寫明自來水管破裂是因為自來水管埋深過淺還是因為施工單位不按規范施工造成的，難以認定簽證是否成立。簽證中往往只注明增加工程量部分，而不注明清單報價中有而實際未做的項目，企圖蒙混過關。如某學校建設工程，教師辦公室原設計為天棚刮瓷，后以簽證形式增加礦棉板吊頂，簽證內容中只注明增加礦棉板吊頂。審計人員到現場核實，打開吊頂查看，發現吊頂以上均未粉刷和刮瓷，簽證中并未注明未做的工程量。
4、簽證程序不合規?，F場簽證一般需要業主、監理、施工單位三方共同簽字，但審計中發現，有的現場簽證并無三方共同簽字，有的只有相關人員簽字無公章，有些簽字人員并不是合同約定的法定代理人或委托人，有的簽證無簽證日期等，造成簽證單無法與其他資料相互印證，給審計工作增加了很多困難。
針對上述問題，審計時應采取如下對策：
1、簽證資料的內容必須具有合法、合規性。審計時需要從程序的合法、合規性角度來檢驗簽證的真實性。簽證相當于補充合同，內容要在工程合同范圍之內。審核過程中應注意三方代表簽章是否齊全，有無越權簽批；原件是否與復印件一致。
2、簽證必須與合同及招標文件有關條款約定相符合。當簽證工程項目與清單項目存在相同或相似子目時，單價應執行原清單綜合單價；清單中沒有相應子目，應按政府發布的市場信息價為準；信息價沒有的，應當進行三方市場詢價并簽認考察紀要。定額消耗量、材料價格及人工調差應與合同約定的計價規則一致。
3、簽證事項應核實是否真實，內容是否與實際發生相符。對簽證中的工程量，審核時應到現場實地丈量、對照圖紙計算核實。
4、簽證的應分析合理性，判斷簽證是否成立。對一份簽證進行審計時，審計過程中不僅僅需要核對簽證的真實性，了解工程項目的具體情況，仔細分析工簽證的真正原因，分析事項的責任方。實際中存在許多由于施工安排不當造成的返工、修補等損失費用不應計入工程簽證中。審計時應注意并不是所有的變更簽證所增加的費用都由建設單位負責，只有非施工單位原因才能簽證，并計入工程款。
三、施工索賠的四大技巧
一、做好收集、整理簽證工作
有理才能走四方，有據才能行得端，按時才能不失效。所以，必須在施工全過程中及時做好索賠資料的收集、整理、簽證工作。索賠直接牽涉到當事人雙方的切身經濟利益，靠花言巧語不行，靠胡攪蠻纏不行，靠不正當手段更不行。
索賠成功的基礎在于充分的事實、確鑿的證據。而這些事實和證據只能來源于工程承包全過程的各個環節之中。關鍵在于用心收集、整理好，并輔之以相應的法律法規及合同條款，使之真正成為成功索賠的依據。
二、謹慎地與發包方簽訂《施工合同》
1）應盡可能的考慮周詳，措詞嚴謹，權利和義務明確，做到平等、互利。合同價款最好采用可調價格方式。并明確追加調整合同價款及索賠的政策、依據和方法，為竣工結算時調整工程造價和索賠提供合同依據和法律保障。
2）在工程開工前應搜集有關資料，包括工程地點的交通條件、三通一平情況，供水、供電是否滿足施工需要？水、電價格是否超過預算價？地下水位的高度，土質狀況，是否有障礙物等。
3）組織各專業技術人員仔細研究施工圖紙，互相交流，找出圖紙中疏漏、錯誤、不明、不詳、不符合實際、各專業之間相互沖突等等問題。
4）在圖紙會審中應認真做好施工圖會審紀要，因為施工圖會審紀要是施工合同的重要組成成分，也是索賠的重要依據。
5）施工中應及時進行預測性分析，發現可能發生索賠事項的分部分項工程，如：遇到災害性氣候、發現地下障礙物、軟基礎或文物；以及征地拆遷、施工條件等外部環境影響等。
6）業主要求變更施工項目的局部尺寸及數量或調整施工材料、更改施工工藝等，停水、停電超過原合同規定時限；因建設單位或監理單位要求延緩施工或造成工程返工、窩工、增加工程量等等。以上這些事項均是提出索賠的充分理由，都不能輕易放過。
7）在施工過程中，承包商應堅持監理及業主的書面指令為主，即使在特殊情況下必須執行其口頭命令，亦應在事后立即要求其用書面文件確認，或者致函監理及業主確認。
8）做好施工日志、技術資料等施工記錄。每天應有專人記錄，并請現場監理工程人員簽字；當造成現場損失時，還應做好現場攝像、錄像，以達到資料的完整性；對停水、停電、甲供材料的進場時間、數量、質量等等，都應做好詳細記錄；
9）對設計變更、技術核定、工程量增減等簽證手續要齊全，確保資料完整；業主或監理單位的臨時變更、口頭指令、會議研究、往來信函等應及時收集，整理成文字，必要時還可對施工過程進行攝影或錄像。
10）甲方指定或認可的材料或采用新材料，實際價格高于預算價（或投標價），按合同規定允許按實補差的，應及時辦理價格簽證手續。凡采用新材料、新工藝、新技術施工，沒有相應預算定額計價時，應收集有關造價信息或征詢有關造價部門意見，作好結算依據的準備。
11）在施工中需要更改設計或施工方案的也應及時做好修改、補充簽證。另外，如施工中發生工傷、機械事故時，也應及時記錄現場實際狀況，分清職責;對人員、設備的閑置、工期的延誤以及對工程的損害程度等，都應及時辦理簽證手續。
12）要十分熟悉各種索賠事項的簽證時間要求，區分二十四小時、十八小時、七天、十四天、二十八天等時間概念的具體含義，特別是一些隱蔽工程、挖土工程、拆除工程，都必須及時辦理簽證手續，否則時過境遷就容易引起扯皮，增加索賠難度。
13）做到不忘、不漏、不缺、不少，眼勤、手勤、口勤、腿勤。不能因為監理的口頭承諾而疏忽文字記錄，也不能因為大家都知道就放松簽證。這些都是工程索賠的原始憑證，應分類保管，以創造索賠的機遇。
三、正確處理業主與監理的關系
1）索賠必須取得監理的認可，索賠的成功與否，監理起著關鍵性作用。索賠直接關系到業主的切身利益，承包商索賠的成敗在很大程度上取決于業主的態度。
因此，要正確處理好業主、監理關系，在實際工作中樹立良好的信譽。古人云：人無信不立，事無信不成，業無信不興。誠信是整個社會發展成長的基石。
2）以誠信為本、操守為重的理念，健全企業內部管理體系和質量保證體系，誠信服務，確保工程質量，樹立品牌意識，加大管理力度，在業主與監理的心目中贏得良好的信譽。
比如，施工現場秩序井然，場容整潔；項目經理做到有令即行，有令即止。
總之，要搞好相互關系，保持友好合作的氣氛，互相信任。對業主或監理的過失，承包商應表示理解和同情，用真誠換取對方的信任和理解。創造索賠的平和氣氛，避免感情上的障礙。
四、注意談判的說話技巧
1）應事先做好談判準備。知已知彼，百戰不殆，認真做好談判準備乃是促成談判成功的首要因素，在同業主和監理開展索賠談判時，應事先研究和統一談判口徑和策略。
2）談判人員應在統一的原則下，根據實際情況采取應變的靈活策略，以爭取主動。談判中一要注意維護組長的權威；二要丟芝麻抓西瓜，不斤斤計較；三要控制主動權，并留有余地。談判的最終決策者應是承包方的領導人，可實行幕后指揮，以防僵局和陷于被動，注意談判藝術和技巧。
總之，索賠工作關系著施工企業的經濟利益。所有施工管理人員都應重視索賠，知道索賠，善于索賠并把索賠工作貫穿于施工的全過程。同時，加強施工管理，提高管理水平，降低成本，為企業創造更大的利潤空間。
